Bài tập về thuế TTĐB : rượu, đặt cược vỏ

Công ty Jetair Wine sản xuất mặt hàng rượu chai 0,5 lít với nồng độ 19,5º. Sản phẩm này hiện đang là một mặt hàng bán rất chạy ở thị tr...

Công ty Jetair Wine sản xuất mặt hàng rượu chai 0,5 lít với nồng độ 19,5º. Sản phẩm này hiện đang là một mặt hàng bán rất chạy ở thị trường Hà Nội. Lý do khiến mặt hàng này được ưa chuộng là do nồng độ vừa phải, hợp khẩu vị người dùng. Hơn nữa, công ty thiết kế mẫu mã vỏ chai đặc trưng rất đẹp và áp dụng chính sách thu hồi vỏ chai nên giá thành 1 chai rượu rẻ đi nhiều. Chính sách bán hàng được áp dụng như sau : khách hàng mua rượu sẽ đặt cược vỏ chai là 5.000đ/vỏ. Khi uống xong sẽ mang đến đại lý trả lấy tiền cược về.

1.Theo sổ sách kế toán tình hình cược vỏ và thu hồi vỏ như sau:

- Tháng 3/2015 số vỏ chai cược chưa thu hồi là 12.000 vỏ

- Tháng 4/ 2015: lượng vỏ chai cược là 120.000, lượng vỏ chai thu hồi là 115.000

- Tháng 5/2015 : lượng vỏ chai cược là 140.000, lượng vỏ chai thu hồi là 125.000

- Tháng 6/2015 : lượng vỏ chai cược là 130.000, lượng vỏ chai thu hồi là 132.000

2.Quy trình sản xuất rượu chai như sau:

Công ty mua rượu gạo nguyên chất 45º của công ty rượu Thành Đô về pha chế với các hương vị, giảm nồng độ, khử cồn và đóng chai với tỉ lệ 1 lít rượu được 2 chai thành phẩm.

Tháng 6 năm 2015, Công ty nhập của Công ty rượu Thành Đô 60.000 lít với giá 29.400đ/lít (chưa bao gồm thuế GTGT). Ngoài ra theo đơn chào hàng của Minh Long, một công ty mới sản xuất rượu, Công ty mua thử 1 lô hàng 10.000 lít với giá 27.750đ/ lít (chưa bao gồm thuế GTGT) và chất lượng rượu rất tốt, không khác gì của rượu Thành Đô.

Toàn bộ số nguyên liệu trên, công ty sản xuất được 140.000 chai rượu và bán được 130.000 chai với giá là 32.500đ/chai bao gồm cả tiền cược vỏ và thuế  GTGT.

Yêu cầu :      

Giả sử thời điểm hiện tại là đầu tháng 7/2015, hãy tính nghĩa vụ thuế TTĐB Jetair wine phải nộp, biết rằng:
- Tháng 5/2015 trong kho còn 20.000 chai rượu thành phẩm. Rượu nước nhập của Thành Đô tháng 5/2015 với giá 30.750đ/ lít (chưa bao gồm thuế GTGT).

- Công ty Minh Long vừa báo rằng đến đầu tháng 8/2015, công ty Minh Long sẽ hoàn tất thủ tục đăng ký kinh doanh bổ sung thêm ngành nghề sản xuất rượu.

Bài giải :

1.Tính thuế tiêu thụ đặc biệt cho mặt hàng vỏ chai không thu hồi được :

- Số lượng vỏ chai không thu hồi được tháng 3/2015, công ty đã phải nộp thuế TTĐB cho quý I/2015 nên không tính vào số liệu của quý II/2015.

- Số lượng vỏ chai không thu hồi được của quý II/2015 được xác định như sau :

= Số lượng vỏ chai thu tiền cược trong quý – Số lượng vỏ chai thu hồi trong quý

= (120.000 + 140.000 + 130.000) – (115.000 + 125.000 + 132.000) = 18.000 (vỏ chai).

- Sản phẩm rượu của công ty <20º nên có thuế suất thuế TTĐB = 25%. Thuế TTĐB của số vỏ chai không thu hồi được quý II/2015 tính như sau :

+ Giá tính thuế TTĐB trên 1 vỏ chai không thu hồi được  = Tiền cược/(1+TS thuế TTĐB) = 5.000/(1+25%) = 4.000 đồng.

+ Thuế TTĐB trên 1 vỏ chai = 4.000 đồng x 25% = 1.000 đồng.

+ Thuế TTĐB cho số vỏ chai không thu hồi được quý II/2015 = 1.000 đ x 18.000 vỏ = 18.000.000 đồng.

2.Tính thuế TTĐB của mặt hàng rượu bán ra :

- Giá bán rượu không gồm vỏ chai = 32.500 – 5.000 = 27.500 (đồng).

- Mặt hàng rượu chịu thuế suất thuế GTGT là 10% nên giá bán rượu chưa bao gồm thuế GTGT = 27.500 /(1 + 10%) = 25.000 (đồng).

- Thuế TTĐB cho 1 chai rượu = 25.000/(1+25%) x 25% = 5.000 (đồng).

- Thuế TTĐB phải nộp tháng 6/2015 = 5.000 x 130.000 chai = 650.000.000 (đồng).

3.Tính số thuế TTĐB đầu vào của nguyên liệu sản xuất sản phẩm rượu bán ra :

Do rượu nước nguyên liệu có nồng độ 45º nên thuế suất thuế TTĐB là 50%.

- Thuế TTĐB của rượu tồn kho tháng 5/2015 :

+ Nguyên liệu để sản xuất 20.000 chai rượu = 20.000/2 = 10.000 (lít).

+ Thuế TTĐB của nguyên liệu sản xuất 20.000 chai = 30.750/(1+50%) x 50% x 10.000 = 102.500.000 (đồng).

- Thuế TTĐB của số liệu sản xuất và tiêu thụ trong tháng :

Giả sử hồ sơ của Thành Đô đầy đủ (Hóa đơn GTGT, DDKKD), do Minh Long không có đăng ký kinh doanh nên công ty không được khấu trừ tiền thuế TTĐB của số rượu mua của Minh Long để sản xuất tháng 6/2015.

+ Tổng số thuế TTĐB của lô hàng sản xuất tháng 6/2015

= 29.400/(1+50%) x 50% x 60.000 = 588.000.000 (đồng).

+ Tổng số rượu sản xuất ra trong tháng là 140.000 chai

+ Tổng số rượu sản xuất và bán trong tháng = 130.000 – 20.000 = 110.000 (chai).

+ Thuế TTĐB mua vào được trừ = 588.000.000/140.000 x 110.000 = 462.000.000 (đồng).

- Tổng số thuế TTĐB của rượu bán ra được trừ trong tháng

= 462.000.000 + 102.500.000 = 564.500.000 (đồng).

4.Thuế TTĐB của rượu bán ra trong tháng phải nộp = 650.000.000 – 564.500.000 = 85.500.000 (đồng).

Vậy, công ty phải nộp thuế TTĐB cho số rượu bán ra là 85.500.000 đồng và 18.000.000 đồng cho số vỏ chai không thu hồi được của quý II/2015.

Nguồn : Đại lý thuế FOSA (Tháng 08/2015)