1. Doanh nghiệp, hợp tác xã thành lập từ năm 2013 trở về trước, thành lập từ ngày 01/10/2014 đến ngày 31/12/2014, và thành lập từ năm 0...
1. Doanh nghiệp, hợp tác xã thành
lập từ năm 2013 trở về trước, thành lập từ ngày 01/10/2014 đến ngày 31/12/2014,
và thành lập từ năm 01/01/2015 đến 30/09/2015
- Trường hợp 1: Doanh nghiệp, hợp tác xã đang kê khai thuế GTGT theo phương
pháp khấu trừ
+
Nếu xác định doanh thu năm 2015 của HHDV bán ra chịu thuế GTGT theo khoản 2
điều 12 thông tư 219/2013/TT-BTC của Bộ tài chính từ 1 tỷ đồng trở lên thì tiếp
tục được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế ổn định trong năm 2016 và 2017
(Không phải nộp mẫu 06/GTGT).
+
Nếu xác định doanh thu năm 2015 từ bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ chịu thuế
GTGT theo khoản 2 điều 12 thông tư 219/2013/TT-BTC của Bộ tài chính dưới 1 tỷ
đồng thì được đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế. Doanh
nghiệp, HTX phải nộp mẫu 06/GTGT, thời hạn nộp chậm nhất ngày 20/12/2015.
Trường hợp doanh nghiệp, HTX không nộp mẫu 06/GTGT thì sẽ bị chuyển đổi sang
phương pháp trực tiếp và ổn định năm 2016, 2017.
- Trường hợp 2: Doanh nghiệp, hợp tác xã đang kê khai thuế GTGT theo phương
pháp trực tiếp
Doanh
nghiệp, hợp tác xã kiểm tra điều kiện áp dụng phương pháp tính thuế GTGT khấu
trừ theo khoản 1, khoản 2 điều 12 thông tư 219/2013/TT-BTC của Bộ tài chính,
khoản 3 điều 3 thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 nếu muốn chuyển đổi
kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì nộp mẫu 06/GTGT chuyển đổi hình
thức nộp thuế theo phương pháp khấu trừ chậm nhất ngày 20/12/2015 cho kỳ ổn
định năm 2016, 2017.
Nếu
không nộp mẫu 06/GTGT thì tiếp tục áp dụng nộp thuế theo phương pháp trực tiếp
ổn định năm 2016, 2017.
2. Doanh nghiệp, hợp tác xã thành
lập từ ngày 01/01/2014 đến ngày 30/09/2014
-
Doanh nghiệp, hợp tác xã đang áp dụng phương pháp tính thuế GTGT nào thì sẽ
tiếp tục áp dụng đến hết kỳ ổn định năm 2016.
3. Doanh nghiệp, hợp tác xã thành
lập từ ngày 01/10/2015 đến 31/12/2015
-
Doanh nghiệp, HTX mới thành lập trong Q4/2015 xác định thuộc trường hợp được
đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thì phải nộp mẫu 06/GTGT đến cơ
quan thuế quản lý trực tiếp trước thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đầu tiên phát
sinh. Nếu đến thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đầu tiên NNT không nộp mẫu 06/GTGT
thì NNT thuộc trường hợp áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp.
-
Trường hợp doanh nghiệp, HTX mới thành lập trong Q4/2015 khi xác định thuộc đối
tượng được đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ chỉ phải nộp 01 lần
mẫu 06/GTGT để đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ cho quý IV/2015
và 2016.
Trích khoản 2 điều 12 thông tư 219/2013/TT-BTC
2. Doanh thu hàng năm từ một tỷ đồng trở lên làm căn cứ xác định cơ sở kinh
doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ theo hướng dẫn tại
điểm a khoản 1 Điều này là doanh thu bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ chịu thuế
GTGT và được xác định như sau:
a) Doanh thu hàng năm do cơ sở kinh doanh tự xác định căn
cứ vào tổng cộng chỉ tiêu “Tổng doanh thu của HHDV bán ra chịu thuế GTGT” trên
Tờ khai thuế GTGT tháng của kỳ tính thuế từ tháng 11 năm trước đến hết kỳ tính
thuế tháng 10 năm hiện tại trước năm xác định phương pháp tính thuế GTGT hoặc
trên Tờ khai thuế GTGT quý của kỳ tính thuế từ quý 4 năm trước đến hết kỳ tính
thuế quý 3 năm hiện tại trước năm xác định phương pháp tính thuế GTGT. Thời
gian áp dụng ổn định phương pháp tính thuế là 2 năm liên tục.
Ví dụ 51: Doanh nghiệp A được
thành lập từ năm 2011 và đang hoạt động trong năm 2013. Để xác định phương pháp
tính thuế GTGT cho năm 2014 và năm 2015, doanh nghiệp A xác định mức doanh thu
như sau:
Cộng chỉ tiêu “Tổng doanh thu của HHDV bán ra chịu thuế
GTGT” trên Tờ khai thuế GTGT hàng tháng trong 12 tháng (từ kỳ tính thuế tháng
11/2012 đến hết kỳ tính thuế tháng 10/2013).
Trường hợp tổng doanh thu theo cách xác định trên từ 1 tỷ
đồng trở lên, doanh nghiệp A áp dụng phương pháp khấu trừ thuế trong 2 năm (năm
2014 và năm 2015).
Trường hợp tổng doanh thu theo cách xác định trên chưa
đến 1 tỷ đồng, doanh nghiệp A chuyển sang áp dụng phương pháp tính trực tiếp
theo quy định tại Điều 13 Thông tư này trong 2 năm (năm 2014 và năm 2015), trừ
trường hợp doanh nghiệp A đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế
quy định tại khoản 3 Điều này.
b) Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập trong năm 2013
hoạt động sản xuất kinh doanh trong năm 2013 không đủ 12 tháng thì xác định
doanh thu ước tính của năm như sau: Tổng cộng chỉ tiêu “Tổng doanh thu của HHDV
bán ra chịu thuế GTGT” trên Tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế các tháng hoạt
động sản xuất kinh doanh chia (:) số tháng hoạt động sản xuất kinh doanh và
nhân với (x) 12 tháng. Trường hợp theo cách xác định như trên, doanh thu ước
tính từ 1 tỷ đồng trở lên thì doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
Trường hợp doanh thu ước tính theo cách xác định trên chưa đến 1 tỷ đồng thì
doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính trực tiếp trong hai năm, trừ trường hợp
doanh nghiệp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
Ví dụ 52: Doanh nghiệp B thành
lập và hoạt động từ tháng 3/2013. Để xác định phương pháp tính thuế cho năm
2014, 2015, doanh nghiệp B thực hiện tính doanh thu ước tính như sau: Lấy chỉ
tiêu tổng doanh thu của HHDV bán ra chịu thuế GTGT trên tờ khai thuế GTGT của
kỳ tính thuế các tháng 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 chia (:) 9 tháng, sau đó
nhân với (x) 12 tháng.
Trường hợp kết quả xác định được từ 1 tỷ đồng trở lên thì
doanh nghiệp B áp dụng phương pháp khấu trừ thuế. Trường hợp doanh thu ước tính
theo cách xác định trên chưa đến 1 tỷ đồng thì doanh nghiệp B áp dụng phương
pháp tính trực tiếp trong hai năm 2014, 2015, trừ trường hợp doanh nghiệp B
đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
c) Trường hợp doanh nghiệp thực hiện khai thuế theo quý
từ tháng 7 năm 2013 thì cách xác định doanh thu của năm như sau: Tổng cộng chỉ
tiêu “Tổng doanh thu của HHDV bán ra chịu thuế GTGT” trên Tờ khai thuế GTGT của
kỳ tính thuế các tháng 10, 11, 12 năm 2012, 6 tháng đầu năm 2013 và trên Tờ
khai thuế GTGT của kỳ tính thuế quý 3 năm 2013. Trường hợp theo cách xác định
như trên, doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên thì doanh nghiệp áp dụng phương pháp
khấu trừ thuế. Trường hợp doanh thu theo cách xác định trên chưa đến 1 tỷ đồng
thì doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính trực tiếp trong hai năm, trừ trường
hợp doanh nghiệp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
d) Đối với cơ sở kinh doanh tạm nghỉ kinh doanh trong cả
năm thì xác định theo doanh thu của năm trước năm tạm nghỉ kinh doanh.
Đối với cơ sở kinh doanh tạm nghỉ kinh doanh một thời
gian trong năm thì xác định doanh thu theo số tháng, quý thực kinh doanh theo
hướng dẫn tại điểm b khoản này.
Trường hợp năm trước năm tạm nghỉ kinh doanh cơ sở kinh
doanh kinh doanh không đủ 12 tháng thì xác định doanh thu theo số tháng, quý
thực kinh doanh theo hướng dẫn tại điểm b khoản này.
Không có nhận xét nào